Pravila EU-a obvezuju posrednike – među njima savjetnike, računovođe, banke i odvjetnike – da poreznim vlastima prijave određene prekogranične aranžmane koji pokazuju definirane karakteristike. To su obvezna pravila EU-a o objavljivanju, općenito poznata kao DAC6. Ovaj članak ne bavi se fiskalnim prednostima bilo kojeg aranžmana; naša tvrtka ne savjetuje o prekograničnom poreznom strukturiranju. Bavi se pitanjima vezanim uz samu obvezu: tko je snosi, što se događa ako se propusti i kako je u interakciji s profesionalnom tajnom.

Što pokreće obvezu izvještavanja?

Prekogranični aranžman postaje predmetom izvješćivanja kada pokazuje jednu od definiranih karakteristika utvrđenih pravilima, na primjer strukturu izgrađenu oko povjerljivosti, naknadu povezanu s ostvarenom poreznom olakšicom ili korištenje subjekta koji ostvaruje gubitak. Ispunjava li određeni aranžman uvjete pravna je procjena koja se treba napraviti i evidentirati s obrazloženjem u vrijeme kada se aranžman osmišljava ili provodi.

Tko mora prijaviti?

Dužnost je prvenstveno na posredniku koji osmišljava, prodaje, organizira ili stavlja na raspolaganje aranžman o kojem se mora izvijestiti ili koji pomaže u njegovoj provedbi. U slučaju više posrednika, svaki je u načelu dužan podnijeti izvješće, osim ako ne može dokazati da je drugi posrednik već podnio iste podatke. Zato je potrebno čuvati dokaze o tome tko je podnio zahtjev i kada, a ne pretpostavljati ih.

Kada se dužnost prebacuje na klijenta?

Tamo gdje nijedan posrednik nije obvezan podnijeti izvješće ili gdje se posrednik poziva na povlasticu odvjetničke tajne (verschoningsrecht), obveza se prenosi na poreznog obveznika. To prebacivanje je točka u kojoj započinje većina sporova između savjetnika i klijenta, jer klijent često kasno otkrije obvezu, a rok za podnošenje izvješća je kratak.

Što ako se primjenjuje odvjetnička povjerljivost?

Posrednici obuhvaćeni pravom na povjerljivu komunikaciju – u Nizozemskoj, odvjetnici i javni bilježnici u okviru svog prava – oslobođeni su dužnosti podnošenja izvješća, ali ne i dužnosti obavještavanja. Moraju obavijestiti ostale uključene posrednike ili poreznog obveznika da je na njih prešla obveza podnošenja izvješća. Ono što razlikuje povjerljivog savjetnika koji je postupio u skladu s obvezama od onoga koji to nije učinio jest da je ta obavijest ispravno, u pisanom obliku i na vrijeme.

Što se događa ako ne prijavite?

Nepoštivanje propisa može dovesti do administrativnih kazni, a u ozbiljnim slučajevima ponašanje spada u područje fiskalnog kaznenog prava. Uz kaznu postoji i građanska odgovornost: savjetnik koji nije prijavio ili nije obavijestio klijenta o promjeni dužnosti može biti odgovoran klijentu za kaznu koju klijent tada snosi.

Upravo ta građanska izloženost razlog je zašto je obveza važna čak i savjetnicima koji su uvjereni da ne spadaju u njezino djelo. Procjena je li neki aranžman podložan izvješćivanju sama po sebi čin profesionalne prosudbe, a dokumentiranje u tom trenutku najbolja je zaštita ako se ta prosudba kasnije ospori.

Što biste trebali navesti u pismu zaruka?

Pisma o angažmanu trebaju izričito navesti tko procjenjuje je li neki aranžman podložan izvješćivanju, tko podnosi dokumentaciju, što klijent mora dostaviti i do kada te što se događa ako klijent odbije dostaviti informacije. Tamo gdje se primjenjuje povlastica, obveza obavještavanja i njezino vrijeme trebaju biti jasno navedeni. Uključivanje ovih klauzula na početku ne košta ništa, a o odgovornosti se odlučuje naknadno.

Kako možemo pomoći

Savjetujemo savjetnike i njihove klijente o ugovornoj raspodjeli dužnosti izvještavanja, o profesionalnoj odgovornosti koja iz njih može proizaći i o sporovima oko toga tko je trebao podnijeti poreznu prijavu. Za samu fiskalnu procjenu aranžmana surađujemo s poreznim stručnjakom.

U sažetku

Pravila EU-a o obveznom objavljivanju (DAC6) zahtijevaju od posrednika da prijavljuju prekogranične aranžmane s definiranim obilježjima.
Ako nijedan posrednik nije obvezan podnijeti izvješće ili se pozove na povlasticu odvjetničke tajne, dužnost se prenosi na poreznog obveznika.
Privilegirani savjetnik i dalje mora obavijestiti ostale posrednike ili poreznog obveznika da je dužnost prešla na njih.
Nepoštivanje pravila može rezultirati upravnim kaznama, izloženošću fiskalnom kaznenom pravu i građanskom odgovornošću prema klijentu.
U pismu o angažmanu navedite tko procjenjuje, tko podnosi dokumentaciju i tko koga obavještava, prije nego što dođe do spora.

Niste sigurni gdje se nalazite? Recite nam nešto o svojoj situaciji. Obavijestit ćemo vas o vašim mogućnostima u roku od jednog radnog dana.

Kako Law & More može vam pomoći s ovim objašnjenjem na našem IT odvjetnik stranica.